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个人利息、股息、红利所得的计征

一. 个人从境内公司取得利息、股息、红利所得应如何缴纳个人所得税?

1.利息、股息、红利所得,是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红利所得。个人取得利息、股息、红利所得,一每次收入额为纳税所得额,以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次,适用税率20.

2 个人所得税,以所得人为纳税义务人,一支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。扣缴义务人向个人支付应纳税所得(包括现金,实物和有价证券)时,不论纳税人是否属于本单位人员,均应代扣代缴其应纳的个人所得税税款。

二. 个人企业改组改制过程中取得量化资产并参与企业分配,其获得的股息、红利应如何缴纳个人所得税

1.对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利,应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。

三.  企业(个人独资企业、合伙企业除外)的个人投资者以企业资金为本人、庭成员及相关人员购买住房及其他财产应如何缴纳个人所得税?

1.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭或企业其他人员的,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业为个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

3.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其他家庭成员取得上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

四. 企业(个人独资企业、合伙企业除外)的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及相关人员购买住房及其他财产,或个人投资者从其投资的企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款长期不还,应如何缴纳个人所得税?

1.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出,应视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

2.企业出资购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员的,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

3.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

4.企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下,其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配,应按照“利息、股息、红利所得”项目征收的人所得税。考虑到该股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的实际情况,允许合理减除部分所得,减除的具体数额由主管税务机关根据车辆的实际使用情况合理确定。

5.对股东个人名下的车辆同时也为企业经营使用的,在按“利息、股息、红利所得项目征收个人所得税时,可按企业在购车时实际支付的车价和相关税费(不包括车辆牌照的拍买费用)的50%从所得中减除。

6.纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度终了后既不归还,又未用于企业生产经营的,其未归还的借款 可视为企业对个人投资者的红利分配,按照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

7.企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员向企业借款用于购买房屋及其他财产,将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员,且借款年度终了后未归还借款的,不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用,其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配,应依法计征个人所得税。

8.对除个人独资企业、合伙企业以外其他企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得,视为企业对个人    投资者的红利分配,按照“利息、股息红利所得”项目计征个人所得税。

.个人取得上市公司派发股息红利,股权登记日在201311日之后的,如何计征个人所得税?

1.201311日起,个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票,持股期限在1个月以内(含1个月)的,其股息红利所得全额计入应纳税所得额;持股期限在1个月以上至1年(含1年)的,暂减按50%计入应纳税所得额;持股期限超过1年的,暂减按25%计入应纳税所得额,上述所得统一适用20%的税率计征个人所得税。

2.派发股息红利时,对截止股权登记日个人已持股超过1年的,其股息红利所得,按25%计入应纳税所得额并代扣代缴个人所得税。对截止股权登记日个人持股1年以内(含1年)且尚未转让的,税款分两步代扣代缴:第一步,派发股息红利时,统一暂按25%计入应纳税所得额,计算并代扣税款。第二步,个人转让股票时,根据其持股期限计算实际应纳税额,超过已扣缴税款的部分,代扣代缴个人所得税。

.个人的储蓄存款利息所得应如何缴纳个人所得税?

1.储蓄存款在19991031日前孽生的利息所得,不征收个人所得税;

2.储蓄存款在1999111日至2007814日孽生的利息所得,按照20%的比例税率征收个人所得税;

3.储蓄存款在2007815日至2008108日孽生的利息所得,按照5%的比例税率征收个人所得税;

4.储蓄存款在2008109日后(含109日)孽生的利息所得,暂免征收个人所得税。

.个人“四金”(住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金、失业保险基金)账户中的存款利息所得是否应缴纳个人所得税?

1.按照国家或省级地方政府规定的比例缴付的下列专项基金或资金存入银行个人账户所取得的利息收入免征个人所得税:①住房公积金;②医疗保险金;③基金养老保险金;④失业保险基金。

.个人投资者证券交易结算资金利息所得是否应缴纳个人所得税?

1.自2008109日起,对证券市场个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得,暂免征收个人所得税,即证券市场个人投资者的证券交易结算资金在2008109日(含109日)孽生的利息所得,暂免征收个人所得税。

.个人取得的国债利息所得是否要缴纳个人所得税?

1.国债和国家发型的金融债券利息,免纳个人所得税。国债利息,是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息;国家发行的金融债券利息,是指个人持有经国务院比准发行的金融债券而取得的利息。

.个人取得的企业债券利息是否要缴纳个人所得税?

1.企业债券,不属于财政部发行的债券和国务院比准发行的金融债券,因此,个人持有企业债券而取得的利息不属于可以免纳个人所得税的“国债和国家发行的金融债券利息”的范围,必须依照个人所得税法对的规定,按“利息、股息、红利所得”应税项目缴纳个人所得税。

2.企业债券利息个人所得税由各兑付机构在向持有债券的个人兑付利息时代扣代缴。

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