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小微企业免税,正确理解销售额很关键


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  销售是增值税政策体系中非常重要的概念。这家小微企业免征增值税,以销售为鉴别标准,每月纳税,月销售额不超过10万元,季度销售税不超过30万元。纳税人必须正确理解销售是什么以及在不同场合的含义。

  1.销售不是会计收入,也不是企业所得税收入,而是计算增值税下的产品税(一般税)或应税金额(简单税)的税基,本身不含增值税。销售金额是纳税人对应税销售收取的总价和额外费用,但不包括所收取的产出税。

  2.销售的前提是发生应税销售行为,即发生纳税义务。如果没有发生纳税义务,即使收到付款,也不应征税。当然,没有销售概念。

  3.纳税人有一定的销售服务、无形资产和房地产行为。由于税收负担稳定等因素,现行政策允许差别税收计算,即纳税人收取的所有费用和额外费用从允许差额中扣除后。如果余额为销售额,试点纳税人应当为建设服务提供简单的税收方法,所得价格和额外费用的总额为扣除分包合同后的销售额。

  4.特别提醒的是,确定应税销售差额的方法是先区分差额,即根据含税价格计算差额,然后根据适用情况分开价格和税收。纳税人的比率。

  5.在原有的政策体制下,小微企业免征增值税,销售判断标准是差价前的口径。《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》改为差异口径,大大增加了免税范围。第二条规定,适用增值税差额税收政策的小规模纳税人应当确定差价后销售是否可以享受本公告中规定的增值税免税政策。

  6.虽然公告已经澄清,但有可能确定是否在销售差异后享受免税政策,但作为一般纳税人登记门槛,500万元的销售标准无法实施根据差异的口径。

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